Jak nowe przepisy wpłyną na podatek od nieruchomości? Zmiany już od stycznia 2025

Jak naliczany jest podatek od nieruchomości w Polsce?

Podatek od nieruchomości w Polsce jest jednym z podatków lokalnych. Opodatkowane są nim grunty, budynki oraz budowle. Opodatkowaniu podlegają zarówno nieruchomości mieszkalne, jak i komercyjne. 

Wysokość podatku zależy od powierzchni nieruchomości oraz stawki ustalonej przez lokalne władze. Warto zauważyć, że stawka podatku od nieruchomości w Polsce jest dużo wyższa dla obiektów wykorzystywanych do prowadzenia działalności gospodarczej.

Wysokość podatku od nieruchomości różni się w zależności od rodzaju posiadanej nieruchomości. Dla gruntów i budynków podatek jest naliczany na podstawie ich powierzchni. Z kolei budowle są opodatkowane według ich początkowej wartości jako środki trwałe. W efekcie podatek od budowli zazwyczaj stanowi większe obciążenie finansowe niż podatek od gruntów czy budynków.

Trybunał Konstytucyjny inicjuje zmiany w podatku od nieruchomości

Oczekiwane od roku zmiany w podatku od nieruchomości wejdą w życie 1 stycznia 2025 r. Trybunał Konstytucyjny w wyroku z 4 lipca 2023 r. (SK 14/21) uznał, że definicja budowli w obowiązujących przepisach jest niezgodna z Konstytucją. To wymusiło konieczność aktualizacji przepisów dotyczących podatku od nieruchomości.

Projekt zmian został opublikowany 17 czerwca 2024 r. w wykazie prac legislacyjnych Rządowego Centrum Legislacji. Nowe przepisy zmieniają definicję budynku i budowli oraz zasady opodatkowania niektórych obiektów i instalacji.

Nowa definicja budowli i budynku. Co to oznacza dla podatników?

Nowe przepisy wprowadzają istotne zmiany w definicjach budynków i budowli. Od teraz budynek nie będzie definiowany przez odniesienie do przepisów prawa budowlanego.

Zamiast tego, do definicji budynku wliczone będą wszystkie instalacje (wodociągowe, kanalizacyjne, telekomunikacyjne). Oznacza to, że będą one opodatkowane razem z budynkiem, na podstawie jego powierzchni, zamiast oddzielnie jak dotychczas.

Definicja budowli również została doprecyzowana, aby ograniczyć spory interpretacyjne i ułatwić stosowanie przepisów. Zrezygnowano z odwołań do prawa budowlanego, a zamiast tego wprowadzono konkretne przesłanki, które muszą być spełnione, aby dany obiekt uznać za budowlę. 

Ustawa zawiera załącznik, w którym wymieniono obiekty uznane za budowle, w tym:

• zbiorniki (silosy, elewatory, bunkry do magazynowania paliw i gazów),
• parkingi,
• place postojowe,
• wiaty,
• hangary,
• stacje uzdatniania wody,
• obiekty hydrotechniczne.

Garaże wielostanowiskowe jako część mieszkalna. Nowe zasady opodatkowania

Projekt zmian przewiduje również zmiany w opodatkowaniu garaży wielostanowiskowych. Takie obiekty będą uznane za część mieszkalną budynku. Oznacza to, że będą podlegać stawce podatku od nieruchomości właściwej dla budynków mieszkalnych. 

Planowane zmiany mają na celu ujednolicenie przepisów dotyczących opodatkowania garaży, zarówno tych, dla których założono księgę wieczystą, jak i tych bez księgi.

Zmiany dotkną też infrastruktury kolejowej i elektrowni wiatrowych

Zwolnienie podatkowe dla infrastruktury kolejowej nie będzie już obejmowało obiektów, które wchodzą w skład terminali towarowych. W przypadku elektrowni wiatrowych, opodatkowane będą tylko części budowlane uznane za budowle. Oznacza to w praktyce, że turbiny wiatrowe nie będą podlegać opodatkowaniu (co z uwagi na wartość turbin znacząco wpłynie na wysokość płaconego podatku).

Choć projekt ustawy nie wspomina wprost o farmach fotowoltaicznych, to nie można wykluczyć, że przepisy dotyczące ich opodatkowania zostaną w przyszłości doprecyzowane.

Aby być na bieżąco z najnowszymi informacjami, śledź nasze wpisy na blogu. Jeśli masz jakiekolwiek pytania lub wątpliwości, skontaktuj się z naszymi specjalistami, wysyłając wiadomość na [email protected].